支付给个人的劳务费，可以拆成30笔500元付款吗？劳务费该怎么开票、缴税！？

最近，会计小粮收到老板这样一条消息：小粮，给陈律师个人的那笔咨询费15000元，分30天每天500元打过去，这样陈律师就不用给开发票了。

这让小粮左右为难，难道真的要听老板的话付款吗？15000元个人咨询费分30天付款有税务风险吗？

分拆支付劳务报酬有税务风险！

风险一：可能会被税务机关核定不能进行税前扣除

小白的老板想采用此种支付方式，无非是想利用税法中“每次(日)销售额不超过300～500元”可以不取得发票就可税前扣除的规定。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)等的规定：

小额零星经营业务可按以下标准判断：按月纳税的，月销售额不超过10万元;按次纳税的，每次(日)销售额不超过300～500元(深圳市为500元)。但如果个人从事应税项目经营业务的销售额超过上述规定，相关支出仍应以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证。

虽然根据上述规定，企业已经满足了每次(日)销售额不超过300～500元(深圳市为500元)小额的标准，但对于如何认定“零星”交易，目前税法并没有具体的次数标准。如果当地税务机关在核查时，认定该项业务不属于“小额零星业务”，则该笔支出在没有发票的前提下就不能进行税前扣除。

因此，如果企业想采用此种支付方法，建议提前和当地税务局做好沟通。

风险二：代扣代缴个人所得税的风险

对企业来说，如果采用此种支付方式，未进行个人所得税的代扣代缴，是不符合税法规定的。

根据《个人所得税法》第九条第一款的规定：

“个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”。

另外，根据《个人所得税法实施条例》（国务院令707号）第十四条第一款的规定：

（一）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

在30天内连续收到咨询费，属于同一项目的连续性收入，企业应当按照15000元代扣代缴个人所得税，而不能以500元进行申报。

个人劳务费该怎么开票、缴税！？

很多老板和财务都会遇到这种问题：公司请了外面的人干活付报酬，但是该怎么出账和交税？如果请的是个人，既不是员工也没有咨询公司可以开票结算，又怎么处理？

其实通常可以按照下面4种模式处理：

一、零星支出，用收款凭证代替

企业从自然人处购买货物或服务，符合条件的，无需取得发票，可以凭付款凭证扣除。

提醒：个人提供劳务不超过500元的可以内部凭证作为税前扣除凭证的，需要载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

二、自然人代开发票

企业在劳务用工时，金额超过增值税起征点时，个人名下如果没有企业，要开票需要去税务局代开，个人去税务机关申请自然人代开时，需要缴纳增值税、个税、附加税。

其中：增值税及附加税与小规模纳税税率一致，当前增值税为1%，附加税为0.06%左右；个人所得税需按劳务报酬所得缴纳个税，付款方代扣个税计入综合所得，年底汇算清缴。

很多个人觉得去税务局代开发票，按劳务报酬缴纳个税，税负太高，其实有一种方式可以降低税负。那就是个人可以通过税收优惠政策园区去进行代开发票。

自然人代开园区优惠政策，个税可以按核定征收缴纳，基本在0.3%-1.5%之间，加上增值税和附加税，综合税负下来才只需要2-3%之间。体流程细节想了解的可以联系粮饷君。

三、通过灵活用工平台合作

企业在劳务用工时，如果有大量零星人员，且无法取得自然人代开的劳务费发票，

比如 社交电商、微商、电商等行业就是通过“裂变”利用用户自身流量进行多级分销传播！

这个时候，可以通过灵活用工平台解决，间接与个人建立劳务关系，这样，企业可以取得灵工平台开具的6%增值税专用发票，即可凭票扣除相应费用支出，同时，也无需个人再去代开发票，灵活用工平台还会为个人代扣代缴个税，可谓一举三得。

灵活用工方案类似一个支付方，既能解决“公转私”问题，还能解决税务问题，能给企业提供发票以及给个人报个税，不管是小规模还是一般纳税人都有不同的方案解决。

四、注册个体工商户

有时企业会对个人支付较高昂的劳务费，例如咨询费、设计费等，对于长期合作的，企业可以协助对方成立个体户，并申请核定征收，可以降低个人所得税的税负，同时企业也不用代扣个税，对双方都更有利。

在有税收优惠政策地新办个体工商户，可以享受个人经营所得税核定征收的政策。个体户核定征收后税率低，个税额定在0.2%-1.5%不等，增值税普票1%,专票1%或3%，附加税0.06%。

需要注意的是，个体户核定征收的年开票额有一定限制，一般不超过450万。根据企业支付情况选择合适的个体户进行注册核定。

企业与个人合作时，在选择解决方式的时候可根据自己的情况和企业情况，选择合适的解决方式。

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