【答疑解惑】“四流不一致”≠税务违规？会计别再给自己惹麻烦了！

四流不一致出事了！四流不一致又被被税务局稽查啦！！

在实务中，大家是不是经常有这样的困惑：

“四流一致”是不是必须合同流、发票流、资金流、物流一致呢？

如果不一致，是不是一定会被稽查呢？

相信现在很多公司都有这样的经历，从个人那里采购货物或者与个人合作，但是个人不愿意去税务局代开发票给到公司，然后为了促成这个业务，个人主动或者公司让这个个人去别的公司那里开具发票过来给到公司，公司财务视这个业务为合规操作，见票同意付款。

但是，你不知道的是，这样操作是存在风险的。

我们先来看一个关于这个被稽查的案例：

01

又一虚开发票被罚

之前，广东惠州市某公司因为在日常业务中“四流不一致”引起了税务局的注意，在税务检查中发现：

该公司与某自然人伍某存在业务往来，但是伍某无法提供发票，于是该公司接受了另外一家无实际业务发生的公司的发票来替代。

最终，该企业被税务局认定为存在虚开发票行为，并被罚款3万元。

可见作为企业需要重视“四流一致”，否则可能带来一定的涉税风险。

02

四流合一是指哪“四流”？

很多人不知道四流合一里的四流到底是指哪四流，

下面给大家具体分析一下：

第一，你与别人做买卖，是不是得先签合同？双方签了合同，这就叫合同流，

第二，甲乙双方做买卖，对方付款，你是不是要开票，这就叫发票流，

第三，做买卖，是不是还要通过银行转钱收钱，这就叫资金流。

第四，最关键也最重要的就是这个信息流了，俗称物流。

它是衡量你的业务是否真实发生并且落地了的重要指标。比方说，你购货要有物流的单据，要有过货单，要有入库单，证明你的这个货已经到了你的仓库。

再比方说你是接受一项服务，你要有人家这些人员已经进场的信息，才能证明业务已发生。

然而，许多公司都忽略了这个非常重要的步骤，因为这一步最难的就是证明过程了。

所以，四流要确保完整统一，才能证明其业务的真实性。

03

四流不一致有什么风险

1、增值税涉税风险

“四流一致”通常是税务机构判定交易是否真实的依据。

四流不一致可能会导致其相应的进项税不能抵扣，追补税款及滞纳金，甚至会缴纳相应的罚款。

当然也不并不是所有情况都不能抵扣，实操中也会出现一些其他“特殊情况”，需要根据业务情况具体分析。

举个例子：

【1】粮饷社公司的员工到外地出差，员工先个人垫付了住宿费，取得酒店开具给粮饷社公司的专票和消费单，回公司后再行报销，粮饷社公司取得的上述住宿费专票用于抵扣进项税额。

解读：【国家税务总局在2016年5月26日总局视频会政策问题解答】现行政策在住宿费的进项税抵扣方面，从未作出过类似的限制性规定，纳税人无论是通过私人账户还是对公账户支付住宿费，只要其购买的住宿服务符合现行规定，都可以抵扣进项税额。而且，需要补充说明的是，不仅是住宿费，对纳税人购进的其他任何货物、服务，都没有因付款账户不同而对进项税额抵扣作出限制性规定。

【2】建筑企业乙公司与发包方的甲公司签订建筑合同后，授权集团内第三方的丙公司为发包方的甲公司提供建筑服务并由第三方的丙公司直接与发包方的甲公司结算工程款的，由第三方的丙公司缴纳增值税，并向发包方甲公司开具增值税发票，与发包方签订合同的建筑企业乙公司不缴纳增值税。作为发包方的甲公司取得的增值税进项发票可以抵扣进项税额。

解读：《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第二条规定：

建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

大家清楚了吗！ 有些“特殊情况”也是允许不一致的。

2、企业所得税涉税风险

（1）四流不一致，可能会被怀疑买发票等被认定为“偷税”，从而导致税前不能扣除；

（2）未通过公户支付货款，很容易收到虚开的发票（例如供应商找第三方开票等）。

3、可能面临刑法责任

“四流不一致”，很可能涉嫌“虚开发票”，严重的还会面临刑事责任。

当然也并不是所有的“四流不一致”都不行， 实际业务中，如果出现了资金流与发票流不一致的情况，只要业务是真实发生且向实际接受服务一方开具发票是没有问题的。

但还是奉劝老板和会计们，如果业务是真实发生的，尽可能做到“四流一致”，以免带来不必要的麻烦。

企业税务稽查是近年来税局最为重视和严查的一个重点，不断涌现的税务稽查案例无疑不是在警惕着各企业老板！

合法合规是正道！

别存有侥幸心理，以为不会查到自己！

中国国家税收环境极其复杂，不管是老板还是个人，虽然不是财务，但一定要有财税意识。