自然人代开发票监管升级！税局怎么监管？

近日，某地税局发布通知，将升级自然人代开发票监管。

自然人代开发票要趋严了吗？

小规模新政之下，自然人代开发票如何享受免税政策？……

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自然人代开发票监管升级

近日，湖南省发布电子税务局版本升级通知：

通知重点内容：

对代开增值税普通发票作出如下调整:

1、连续12个月累计经营所得类代开发票不含增值税金额超过180万元的，提示后仍未登记的，税务机关不再受理其代开发票业务。

2、代开申请人与受票方税务登记主体有密切关联关系(即六员关系)、受票方纳税信用等级为D级或红色预警纳税人等情形，系统自动弹窗提醒，代开申请人对提示信息确认后，审核后办理代开发票。

3、代开申请人“线上”申请代开，购货方被列为非正常户，则阻断“线上”开票，并弹窗提醒。

4、自然人代开申请人为非正常户企业法定代表人或财务负责人，则阻断“线上”开票，并弹窗提醒。

5、对于小规模代开申请人为非正常户、走逃失联户、增值税发票管理系统风险纳税人，不予代开。

由湖南省发布的公告来看，自然人代开发票也进入了监管的新阶段，对其他省份的自然人代开发票也有一定的警示作用。

粮饷君认为：自然人代开发票以后势必会越来越严格，大家对相关的政策也应尽快的熟悉和关注。

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自然人代开发票需要交哪些税？

具体分析如下：

1、增值税

2023年1月1日起，个人代开发票，每次不超过500元的，免征增值税，超过500元的，按1%缴纳增值税。

2、城建税

目前的税率有7%、5%、1%三挡，金额按照实际缴纳的增值税额计算。

根据财政部 税务总局公告2022年第10号的规定，城建税可享受减半优惠。

3、教育费附加

税率为3%、1%（地方教育费附加）。

按照财税[2016]12号，自2016年2月1日起，月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，享受免征。

如果月度超过10万，季度超过30万，按财政部 税务总局公告2022年第10号，享受最高50%的减免。

4、印花税

个人代开发票，按财政部 税务总局公告2022年第10号规定，享受最高50%的减免。

5、个人所得税

个人代开发票时，所缴纳的个人所得税，一般是按照“劳务报酬所得”由支付方代扣代缴。

【案例解析】

小张是一名技术员，最近受雇为粮饷社公司开发一个软件，劳务费100000元（含税价），由税务局代开发票。假设城建税适用税率为7%。

问：小张本次工作需要缴纳多少税款？

分析如下：

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自然人代开发票 如何享受税收优惠？

一、关于增值税税收优惠

1、个人代开金额500元以下

财税2016年36号文规定，个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税，按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

所以自然人代开500元以下的发票，可以直接享受免税优惠。

二、个人代开金额500元以上

我们前面提到，个人适用小规模纳税人的优惠政策，但是我们在实务中代开会发现，超过起征点500元就要按照1%纳税了，这是为什么呢？

主要是因为政策规定的“月销售额不超过10万（季度销售额不超过30万）的免征增值税”这一政策，针对的是按期纳税的小规模纳税人，而个人代开发票这种行为，属于按次纳税，所以就不能享受。

那有没有办法可以改成按期纳税呢？

当然有！那就是去办理临时税务登记，或者可以直接成立个体工商户，这样就能按期纳税从而享受免税政策了。

现在很多地方注册个体户，不仅月销售额十万内免征增值税和附加税，个税享受核定政策，也相当很低，多数在0.5%左右

3、其他特殊情形

当然了， 对于自然人适用免税政策的一些应税行为，也是可以直接开具免税发票多的，比如：

（1）采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

（2）自然人自产自销农产品，免征增值税。

二、关于个税税收优惠

前面案例大家都看得到，个人收入10万，需要缴纳26039.74元，个税占比是不是非常高？那个税有没有什么优惠政策呢？

有的，可以找园区合作代开发票。

像现在海南、河南、湖北、江苏等地有税收优惠政策，这些园区有个税核定的政策，个税现在核定基本是0.5%—1.5%左右，根据行业以及地区不同，享受到的税率优惠也不同，当然也是需要条件的。

【案例解析】

假设前面的技术员小张10万收入，使用园区代开的话，需要缴纳多少税款？跟前面差距大吗？

先给大家看下昨天我们真实的客户刚出的代开的发票以及完税：

小使用园区代开发票，假设综合税赋和图上的小黄一样的情况下,那么小张需要缴纳税款分析如下：

个税从25000元降到495.05元，这区别那是非常大的！！

至于合法问题，因为是政府园区提供的优惠政策，根据地区，发票基本上是在税务大厅中开的，也有完税凭证，所以自然人代开核定完全是合法可行的。

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警惕！自然人代开发票的风险

风险一：没有真实业务对应

有没有真实业务作为基础是判断是否属于虚开发票最重要的标准，因此，具备真实的业务基础是自然人代开发票的基础。一旦没有真实业务，其他关于代开发票的风险也是无稽之谈。

风险二：找人代开

有些时候，由于种种原因，找人代开发票。尽管对方也是自然人，但却不是业务主体，而此种行为也属于虚开发票，并且，双方都属于虚开发票！

风险三：代开税目混乱

业务真实，但是发票上的税目出现问题，要么自然人真的不懂，要么就是刻意改变收入性等此类现象，有偷逃税款的嫌疑。

风险四：未及时代扣代缴个人所得税

自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。而是由接受发票的企业代扣代缴。

一般来说，代开发票单位（包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位）在发票备注栏内会统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。但是为了保险起见，建议企业在接受个人代开发票的同时，取得相应的“完税证明”，以判断其是否需要为其代扣代缴个人所得税。

风险五：四流不一致

“四流”包括：合同流、资金流、发票流、业务流。

经济交易过程中，如果不能保证货物流（劳务流）、资金流、票流的相互统一，则可能涉嫌虚开发票，若被税务部门认定为虚开发票，则不能进行进项抵扣，也不能进行所得税税前扣除，不仅需要补缴税款、滞纳金、罚款，还可能需要承担刑事责任；但也有税务局认可的特殊情况。